Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)

De Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) regelt de fiscale gevolgen van bedrijfs­herstructureringen zoals fusie, splitsing, rechtsvormwijziging of inbreng en maakt onder bepaalde voorwaarden een fiscaal neutrale voortzetting van boekwaarden mogelijk. Hierdoor kan de zogenaamde omzettingsbelasting worden vermeden, mits de betrokkenen de in de wet vastgelegde termijnen, waarderingen en meldingsplichten nauwgezet naleven. Vooral de fiscale terugwerking is van praktisch belang: vaak wordt de registratie in het handelsregister pas in het nieuwe boekjaar uitgevoerd, terwijl de omzettingsdatum met terugwerkende kracht op 1 januari (0:00 uur) wordt gesteld om boekhoudkundige en fiscale voordelen te waarborgen. Het UmwStG schrijft hiervoor gedetailleerde documentatie- en bewijsplichten voor, die in nauwe samenwerking met belastingadviseur, accountant en notaris moeten worden uitgevoerd. Naast de klassieke fusie speelt de wet ook een sleutelrol bij rechtsvormwijzigingen – bijvoorbeeld van GmbH naar AG – en bij grensoverschrijdende fusies. Wie omzettingen plant, moet tijdig nagaan of de gunstige voortzetting van boekwaarden van toepassing is om navorderingen, rentetoeslagen en aansprakelijkheidsrisico's te vermijden. Zo is de Umwandlungssteuergesetz onmisbaar voor elke strategische bedrijfs­transactie.