Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)

Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) säätelee yritysjärjestelyjen, kuten sulautumisen, jakautumisen, muodonmuutoksen tai apportin, veroseuraamuksia ja mahdollistaa tietyin edellytyksin veroneutraalin kirjanpitoarvon jatkamisen. Näin voidaan välttää niin sanottu muutosvero, jos osapuolet noudattavat tarkasti laissa säädettyjä määräaikoja, arvonmäärityksiä ja ilmoitusvelvollisuuksia. Erityisen käytännönläheistä on verotuksellinen takautuvuus: usein kaupparekisterimerkintä tehdään vasta uuden tilikauden aikana, kun taas muutoshetki asetetaan takautuvasti 1. tammikuuta (klo 0:00), jotta saadaan kirjanpidollisia ja verotuksellisia etuja. UmwStG määrää tästä yksityiskohtaiset dokumentointi- ja todistusvelvollisuudet, jotka tulisi toteuttaa tiiviissä yhteistyössä veroneuvojan, tilintarkastajan ja notaarin kanssa. Perinteisen sulautumisen lisäksi laki on keskeinen myös muodonmuutoksissa – esimerkiksi GmbH:sta AG:ksi – sekä rajat ylittävissä sulautumisissa. Muutoksia suunnittelevien tulisi ajoissa tarkistaa, soveltuuko edullinen kirjanpitoarvon jatkaminen, jotta voidaan välttää jälkiverotus, korkolisät ja vastuullisuusriskit. Näin ollen Umwandlungssteuergesetz on välttämätön jokaisessa strategisessa yritysjärjestelyssä.