Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)

Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)는 합병, 분할, 형태 변경 또는 자산 투입과 같은 기업 구조조정의 세금 결과를 규제하며, 특정 조건 하에서 세금 중립적인 장부가치 이월을 가능하게 합니다. 이를 통해 법에 명시된 기한, 가치 평가 및 신고 의무를 정확히 준수할 경우, 이른바 전환세를 피할 수 있습니다. 특히 실무적으로 중요한 것은 세금의 소급 효과입니다: 종종 상업 등기부에 등록이 새로운 회계연도에 이루어지지만, 전환의 기준일은 회계 및 세금상의 이점을 확보하기 위해 1월 1일 (0:00시)로 소급 적용됩니다. 이를 위해 UmwStG는 세무사, 공인회계사 및 공증인과의 긴밀한 협조 하에 구현되어야 하는 상세한 문서화 및 증명 의무를 규정합니다. 전통적인 합병 외에도 GmbH에서 AG로의 형태 변경과 같은 경우 및 국경을 넘는 합병에서도 이 법은 중요한 역할을 합니다. 전환을 계획하는 사람은 세금 혜택을 받는 장부가치 이월이 적용되는지 조기에 검토하여 추가 과세, 이자 부과 및 책임 위험을 피해야 합니다. 따라서 Umwandlungssteuergesetz는 모든 전략적 기업 거래에 필수적입니다.