Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)

Umwandlingsskatteloven (UmwStG) regulerer de skattemessige konsekvensene av bedriftsomstruktureringer som fusjon, deling, formendring eller innskudd og muliggjør under visse forutsetninger en skattenøytral videreføring av bokført verdi. Dette kan unngå den såkalte omdannelsesskatten hvis deltakerne nøyaktig overholder de tidsfrister, verdsettelsesmetoder og rapporteringsplikter som er fastsatt i loven. Særlig relevant i praksis er den skattemessige tilbakevirkningen: Ofte blir registeroppføringen i handelsregisteret først gjennomført i det nye regnskapsåret, mens omdannelsesdatoen tilbakeføres til 1. januar (kl. 00:00) for å sikre regnskaps- og skattemessige fordeler. UmwStG foreskriver detaljerte dokumentasjons- og bevisplikter for dette, som bør implementeres i tett samarbeid med skatterådgiver, revisor og notar. I tillegg til den klassiske fusjonen spiller loven også en nøkkelrolle ved formendringer – f.eks. fra AS til ASA – samt ved grenseoverskridende fusjoner. De som planlegger omdannelser, bør tidlig vurdere om den gunstige videreføringen av bokført verdi gjelder, for å unngå etterbeskatninger, rentetillegg og ansvarsrisiko. Dermed er Umwandlingsskatteloven uunnværlig for enhver strategisk bedrifts­transaksjon.