Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)

Umwandlingsskattelagen (UmwStG) reglerar de skattemässiga konsekvenserna av företagsomstruktureringar som fusion, delning, ombildning eller inbringande och möjliggör under vissa förutsättningar en skattemässigt neutral fortsättning av bokförda värden. Detta kan undvika den så kallade omvandlingsskatten om de inblandade parterna exakt följer de tidsfrister, värderingar och rapporteringsskyldigheter som fastställts i lagen. Särskilt relevant i praktiken är den skattemässiga retroaktiviteten: Ofta genomförs registerinträdet i handelsregistret först under det nya räkenskapsåret, medan omvandlingsdagen retroaktivt sätts till den 1 januari (00:00) för att säkra balans- och skattemässiga fördelar. UmwStG föreskriver detaljerade dokumentations- och beviskrav för detta, som bör genomföras i nära samarbete med skatterådgivare, revisorer och notarie. Förutom den klassiska fusionen spelar lagen också en nyckelroll vid ombildningar – t.ex. från GmbH till AG – samt vid gränsöverskridande fusioner. Den som planerar omvandlingar bör tidigt undersöka om den gynnade fortsättningen av bokförda värden gäller, för att undvika efterbeskattningar, räntepåslag och ansvarsrisker. Således är Umwandlingsskattelagen oumbärlig för varje strategisk företags­transaktion.