Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)

Ο νόμος περί φορολογίας μετατροπών (UmwStG) ρυθμίζει τις φορολογικές συνέπειες των αναδιαρθρώσεων επιχειρήσεων, όπως συγχωνεύσεις, διασπάσεις, αλλαγές μορφής ή εισφορές και επιτρέπει, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, τη φορολογικά ουδέτερη συνέχιση της λογιστικής αξίας. Με αυτόν τον τρόπο μπορεί να αποφευχθεί ο λεγόμενος φόρος μετατροπής, εφόσον οι συμμετέχοντες τηρούν ακριβώς τις προθεσμίες, τις εκτιμήσεις αξίας και τις υποχρεώσεις αναφοράς που προβλέπει ο νόμος. Ιδιαίτερα πρακτικά σημαντική είναι η φορολογική αναδρομικότητα: Συχνά η εγγραφή στο εμπορικό μητρώο πραγματοποιείται στο νέο οικονομικό έτος, ενώ η ημερομηνία της μετατροπής τίθεται αναδρομικά στην 1η Ιανουαρίου (00:00), για να εξασφαλιστούν λογιστικά και φορολογικά πλεονεκτήματα. Ο UmwStG προβλέπει λεπτομερείς υποχρεώσεις τεκμηρίωσης και απόδειξης, οι οποίες πρέπει να υλοποιούνται σε στενή συνεργασία με φοροτεχνικό, ορκωτό ελεγκτή και συμβολαιογράφο. Εκτός από την κλασική συγχώνευση, ο νόμος παίζει επίσης βασικό ρόλο στις αλλαγές μορφής – π.χ. από GmbH σε AG – καθώς και στις διασυνοριακές συγχωνεύσεις. Όσοι σχεδιάζουν μετατροπές, θα πρέπει να εξετάσουν έγκαιρα αν ισχύει η ευνοϊκή συνέχιση της λογιστικής αξίας, για να αποφύγουν αναδρομικές φορολογήσεις, επιβαρύνσεις τόκων και κινδύνους ευθύνης. Έτσι, ο νόμος περί φορολογίας μετατροπών είναι απαραίτητος για κάθε στρατηγική επιχειρηματική συναλλαγή.