Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)

Az Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) szabályozza a vállalati átszervezések, mint például az egyesülés, szétválás, formai átalakulás vagy apport adózási következményeit, és bizonyos feltételek mellett lehetővé teszi az adósemleges könyv szerinti érték folytatását. Ezáltal elkerülhető az úgynevezett átalakulási adó, ha az érintettek pontosan betartják a törvényben rögzített határidőket, értékeléseket és bejelentési kötelezettségeket. Különösen gyakorlati jelentőségű az adózási visszahatás: gyakran a cégjegyzékbe történő bejegyzés csak az új üzleti évben történik meg, míg az átalakulás fordulónapja visszamenőleg január 1-jére (0:00 órára) van meghatározva, hogy mérleg- és adózási előnyöket biztosítsanak. Az UmwStG részletes dokumentációs és igazolási kötelezettségeket ír elő, amelyeket szoros együttműködésben kell megvalósítani az adótanácsadóval, könyvvizsgálóval és közjegyzővel. A klasszikus egyesülés mellett a törvény kulcsszerepet játszik a formai átalakulásoknál is – például a GmbH-ról AG-re történő átalakulásnál –, valamint a határokon átnyúló egyesüléseknél. Az átalakulásokat tervezőknek korán meg kell vizsgálniuk, hogy az előnyös könyv szerinti érték folytatása alkalmazható-e, hogy elkerüljék az utólagos adóztatást, kamatfelárakat és felelősségi kockázatokat. Így az Umwandlungssteuergesetz elengedhetetlen minden stratégiai vállalati tranzakcióhoz.